相続税の課税額はいくら？ケース別の早見表と計算方法｜ニュース

関連記事：相続登記の義務化｜共有持分を相続した場合の申請期限はいつまで？

1.相続税の金額を決める要素とは？

相続税の金額を決める要素は「課税価格の合計額」と基礎控除額を決める「法定相続人の数」の2点です。

1-1.課税価格の合計額

課税価格の合計額とは、相続税の課税対象となる財産の評価額のことを指します。マイナスの財産となる債務などをプラスの財産から差し引いた金額です。

課税価格の合計額＝プラスの財産－マイナスの財産

プラスの財産には現金や預貯金などが該当します。一方マイナスの財産には、金融機関などからの借入金や固定資産税などの公租公課、葬式費用などが該当します。

プラスの財産	マイナスの財産
現金預貯金不動産有価証券自動車生命保険金絵画・骨とう品　など	借入金被相続人に係る未払医療費国や地方公共団体に納める税金や負担金（公租公課）など葬式費用（一部除く）

また生前中に贈与した財産は、相続が発生する7年前まではプラスの財産として含まれます。

プラスの財産より、マイナスの財産の方が大きければ、課税価格の合計額は0円になるため、相続税は課税されません。

さらに次の項で紹介する法定相続人の数が多いほど、相続税の納税額を圧縮することができます。

1-2.法定相続人の数

課税価格の合計額から差し引くことができる「基礎控除額」は以下の計算式で算出します。

基礎控除額＝3,000万円＋600×法定相続人の数

例えば法定相続人が2人の場合、基礎控除額は4,200万円となります。課税価格の合計額が基礎控除額以内であれば、相続税を課せられることはありません。

法定相続人は、被相続人（亡くなった方）の配偶者に加えて優先順位の高い方が該当します。一般的には「配偶者と子ども」が法定相続人になるケースが多いですが、子どもがいない家庭は以下の表の通り、第二優先順位の方が法定相続人に該当します。

第一優先順位	子どもなどの直系卑属
第二優先順位	親などの直系尊属
第三優先順位	兄弟姉妹

法定相続人の数が多いほど、基礎控除額は増えるため、相続税の金額を抑えることにもつながります。

2. ケース別相続税

ここではケース別の相続税早見表を紹介します。

<相続人が配偶者と子どもの場合>

遺産総額	子供1人	子供2人	子供3人
5,000万円	40万円	10万円	0万円
6,000万円	90万円	60万円	30万円
7,000万円	160万円	113万円	80万円
8,000万円	235万円	175万円	138万円
9,000万円	310万円	240万円	200万円
1億円	385万円	315万円	262万円
1億5,000万円	920万円	747万円	665万円
2億円	1,670万円	1,350万円	1,217万円
3億円	3,460万円	2,860万円	2,540万円
5億円	7,605万円	6,555万円	5,962万円
10億円	1億9,750万円	1億7,810万円	1億6,635万円

配偶者と子どもが法定相続人の場合、配偶者の方は、「課税価格の合計額の半分（法定相続分）まで」または、「課税価格の合計額のうち、1億6,000万円まで」は非課税となる配偶者控除が適用されます。

<相続人が子どもだけの場合>

遺産総額	子供1人	子供2人	子供3人
5,000万円	160万円	80万円	20万円
6,000万円	310万円	180万円	120万円
7,000万円	480万円	320万円	220万円
8,000万円	680万円	470万円	330万円
9,000万円	920万円	620万円	480万円
1億円	1,220万円	770万円	630万円
1億5,000万円	2,860万円	1,840万円	1,440万円
2億円	4,860万円	3,340万円	2,460万円
3億円	9,180万円	6,920万円	5,460万円
5億円	1億9,000万円	1億5,210万円	1億2,980万円
10億円	4億5,820万円	3億9,500万円	3億5,000万円

法定相続人が子どもだけの場合、配偶者控除が適用されないため、1人あたりの納税額は増えてしまうため注意してください。

3.一次相続と二次相続で相続税が変わる？

一次相続と二次相続では、相続税の納税額が異なります。

最初に一方の親が死亡したときの相続を「一次相続」、残されたもう一方の親が死亡したときの相続を「二次相続」といいます。 

一次相続は片方の親と子で相続しますが、二次相続は子供だけが相続するという点が大きな違いです。

二次相続では配偶者控除が適用されないうえ、法定相続人が1人減るため納税額が高くなる傾向にあります。

先程の早見表を比較してわかる通り、「相続人が配偶者と子どもの場合（一次相続）」と「相続人が子どもだけの場合（二次相続）」では納税額に大きな違いがあります。

仮に遺産総額が5,000万円で子ども1人と仮定すると、子ども一人当たりの納税額は120万円も異なります。

とはいえ、一次相続で子どもが相続する財産額を増やしておけば、二次相続が発生した際の課税価格の合計額を低くすることもできます。

もちろん二次相続が発生した際の不動産や有価証券などの評価額が高くなっている可能性もあるため、一概に二次相続の方が納税額を抑えられるというわけではありません。

そのため相続が発生するまえに専門家に相談し、相続対策などを検討しておくようにしましょう。

4. 相続税の計算方法

相続税の計算は以下の手順で行います。

1. 課税価格の合計額を算出する
2. 基礎控除額を差し引く
3. 課税対象額額を法定相続分に按分する
4. 税率を掛けて控除額を差し引く
5. 控除を差し引く

4-1.課税価格の合計額を算出する

現金の場合、額面金額が課税価格となりますが、不動産や有価証券などは専門的な計算式で算出します。

<不動産の評価方法>

土地の評価方法	土地の評価額＝敷地面積×相続税路線価（路線価方式）土地の評価額＝固定資産税評価額×倍率（倍率方式）
建物の評価方法	建物の評価額＝固定資産税評価額

<株式の評価方法>

株式の評価方法は相続発生時の価格をもとに計算され、以下の4つのうち最も低い金額が適用されます。

• 相続開始日の終値（土日などの株式市場が休みの日は相続開始日に最も近い日の終値）
• 相続開始日の当月の終値平均
• 相続開始日の前月の終値平均
• 相続開始日の前々月の終値平均

不動産や有価証券、自動車などは複雑な計算式で算出するうえ、金額を間違えてしまうと納税額にも違いが生じてしまいます。課税価格の合計額を算出する際は、専門家に相談することをおすすめします。

4-2.基礎控除額を差し引く

先程紹介した基礎控除額を差し引きます。

基礎控除額＝3,000万円＋600万円×法定相続人

この際注意しなければいけない点は、「誰が法定相続人」であるのかです。被相続人が前妻との子どもがいる場合は法定相続人に該当します。また愛人などとの間に子どもがいる場合も法定相続人に含まれるため、相続が発生したタイミングで、相続人の調査を行う必要があります。

4-3.法定相続分に按分する

基礎控除額を差し引いた課税対象額の算出ができた後は、下記の表の通り民法で定められた相続できる財産の割合を法定相続人で按分します。

相続人	配偶者	子	親（直系尊属）	兄弟姉妹
配偶者のみ	100%	－	－	－
子供のみ	－	子供1人の場合は100％（2人なら1/2ずつ）	－	－
親のみ	－	－	100%（両親がいる場合は1/2ずつ）	－
兄弟姉妹のみ	－	－	－	兄弟の人数に合わせて按分（2人なら1/2ずつ）
配偶者と子供	1/2	1/2を子供達で按分（2人なら1/4ずつ）	－	－
配偶者と親	2/3	－	1/3（両親が入る場合は1/6）	－
配偶者と兄弟姉妹	－	－	－	1/4を兄弟たちで按分（2人なら1/8ずつ）

4-4.税率を掛けて控除額を差し引く

各人に按分した後は税率を掛けて控除額を差し引きます。税率と控除額は以下の表の通りです。

法定相続分に応ずる取得金額	税率	控除額
1,000万円以下	10%	－
3,000万円以下	15%	50万円
5,000万円以下	20%	200万円
1億円以下	30%	700万円
2億円以下	40%	1,700万円
3億円以下	45%	2,700万円
6億円以下	50%	4,200万円
6億円超	55%	7,200万円

例えば按分した課税対象額が2,000万円の場合、「2,000万円×15%－50万円＝250万円」となります。

4-5.相続税の負担を軽減できる控除

配偶者控除や基礎控除の他に、相続税の負担を軽減できる控除があります。

• 贈与税額控除
• 未成年者控除
• 障害者控除
• 相次相続控除
• 外国税額控除

上記の控除にはさまざまな条件が設けられています。詳しく知りたい方は「相続の税金はいくら？財産にかかる相続税の計算方法や控除を解説 」を確認してみましょう。